世界的な採掘基地？アイスランドの暗号通貨の課税と規制の状況を調査した記事

著者: TaxDAO

著者: FinTax

1. はじめに

アイスランドは、その独特の気候条件と天然資源の埋蔵量のおかげで、徐々に暗号通貨の重要なマイニング拠点の1つになってきました。アイスランドの寒冷な気候はマイニングマシンにとって優れた放熱条件を提供し、豊富で安価な電力資源と安定した友好的な政治政策により、アイスランドは暗号通貨マイニング業界で強力な競争力を持っています。仮想通貨業界の避難所、そして世界のマイナーの拠点として、アイスランドの仮想通貨税制と規制の動向も大きな注目を集めています。この記事はこのトピックを中心に展開します。

2. アイスランドの基本的な税制

2.1 概要

アイスランドは税制環境が比較的良好で、税制も比較的完備しています。近年、アイスランド政府は税制改革において、税制の簡素化、税率の引き下げ、税源の拡大に重点を置いています。中国、米国、英国など30カ国以上と二重課税回避協定を結んでいる。アイスランドはまた、外国投資を誘致するために、減税、現金補助金、研修支援、土地リースなどの税制優遇措置も提供しています。アイスランドは中央税と地方税の二段階課税制度を採用しています。中央レベルでは、納税者は法人所得税、国民個人所得税、付加価値税、環境・資源税、関税、宿泊税、国営テレビ・放送料金などを支払う必要がある。地方レベルでは、納税者は市町村個人所得税、社会保険、市税、不動産税、印紙税、相続税などを支払う必要があります。これらの税金は大きく分けて直接税と間接税に分けられ、アイスランドでは間接税が主な課税形態となっています。他の国と比べて、アイスランドの税制はシンプルさと効率性が特徴で、外国投資の魅力と地元企業の国際競争力を高めています。

2.2 主な税金

2.2.1 法人所得税

アイスランドで設立されたすべての企業は、アイスランドの居住企業とみなされます。アイスランドに支店を設立したり、アイスランドで実質的な経営を行っている外国企業も居住企業とみなされます。居住企業は純利益に基づいて法人所得税を支払います。アイスランド税務署が発表した税制改正2025（Skattabreytingar á árinu 2025）の公式発表によると、株式会社および有限責任会社に適用される一般税率は20％、パートナーシップや協同組合などのその他の事業体に適用される特別税率は37.6％です。

2.2.2 個人所得税

12 か月以内にアイスランドに 183 日以上滞在する個人は、到着日から居住者とみなされ、世界中の所得に対して全額課税されます。アイスランドに 183 日以内の一時滞在者は非居住者とみなされ、アイスランド源泉所得に対して国税および地方所得税が課せられます。課税所得は賃金から年金基金掛金を差し引いたもので、個人所得税率は図に示すように累進課税となります。

また、事業活動に従事していない個人が受け取ったキャピタルゲイン（配当金、利息など）には、別途22％の税率で課税されます。各個人は、計算された税金から控除される月額 68,691 アイスランド クローナの個人税額控除も享受でき、非居住者は居住者と同じ経費控除を享受できます。

2.2.3 付加価値税

付加価値税（VAT）は、国内の商取引のすべての段階と商品およびサービスの輸入に課される間接消費税です。アイスランドで商品やサービスを販売する国内外の企業や自営業者は、24%（標準税率）または11%（軽減税率、場合によっては適用）のVATを申告し、納付する必要があります。納税者は法人の VAT 登録を完了する必要があります。登録が完了すると、VAT 登録番号と登録証明書が取得されます。特に、VAT が免除される労働力やサービスを販売する個人、および商業活動開始後の 12 か月間ごとに 2,000,000 アイスランド クローナ以下の課税対象の商品やサービスを販売する企業および個人は、VAT の登録義務が免除されます。さらにアイスランドは、公共交通機関、医療、学校や教育機関の運営に対する付加価値税の免除など、一連の商品やサービスに対する減税または完全免税の政策を実施しました。

2.2.4 環境税と資源税

2.2.4 環境税と資源税

アイスランドの環境税と資源税には、燃料消費税、炭水化物税、電気熱消費税の 3 種類があります。エネルギー燃料には燃料税が課税されます。炭水化物税は、液体化石燃料（天然ガス、ディーゼル、ガソリン、航空燃料、液化石油ガスなど）に課税されます。炭水化物の研究や加工の許可を受けた企業、また炭水化物の加工や流通に直接的または間接的に携わる企業は、加工税や炭水化物税を納めなければなりません。電気熱消費税は、電気や温水を販売する事業者から使用者販売段階で徴収される特別の税金です。年間売上高が 500,000 アイスランドクローナ未満の場合は免税となります。

3. アイスランドの暗号通貨税制

3.1 暗号通貨課税の概要

アイスランドでは暗号通貨課税に関する具体的な法規定はまだ制定されていないため、関連する問題はアイスランドの税法の一般規定に従って処理されます。アイスランドの所得税法における「所得」の定義は、法律で明示的に免除されていない限り、納税者が得たあらゆる形態の金銭化可能な利益を網羅する広範な概念です。したがって、アイスランド税務署は暗号資産に税金を課します。さらに、アイスランドの税務居住者の定義によれば、関連企業がアイスランドに登録されているかどうか、または関連個人が永住者であるかどうかに関係なく、アイスランドの税法の対象となります。

さまざまなシナリオでは、取引の性質に応じて対応する税務上の取り扱いが異なります。たとえば、個人による暗号通貨取引によるキャピタルゲインには 22% のキャピタルゲイン税が課せられますが、企業による暗号通貨の利益には 20% の法人税が課せられます。鉱業収入は課税所得とみなされ、事業所得の範疇に含まれ、標準所得税率で課税されます。この点に関して、アイスランド税務局は、納税者が納税義務を負うのは主に2つのシナリオであると指摘した。1つは、マイニングなどで暗号通貨を受け取った場合、雇用主が給与支払いに暗号通貨を使用する場合などである。もう 1 つは、暗号通貨の売却や消費など、暗号通貨を他の価値と交換する場合です。

3.2 暗号通貨の受け取り

マイニング: マイニングは一般に商業活動とみなされ、採掘された暗号通貨は事業利益に基づいて法人所得税または個人所得税の対象となります。商業マイニングには費用控除のルールが適用され、ハードウェアの減価償却費、電気代、手数料などの費用を控除できます。大規模ではない個別の臨時採掘活動は商業採掘とはみなされず、費用を控除することはできません。彼らの収入は通常の個人所得として課税されます。さらに、アイスランドは現在、電力消費量や環境への影響に基づいて鉱山に特別な電気税を課していません。

提供されたサービスに対する報酬として受け取った暗号通貨: 雇用主が暗号通貨で賃金を支払う場合、支払い日の市場価格でアイスランドクローナに換算して個人所得に含める必要があり、雇用主に代わって税金を源泉徴収して支払う必要があります。税金の計算は法定通貨の賃金と一致し、累進税率が適用されます。

贈与された暗号通貨: 受け取った暗号通貨は、親戚や友人間の少額の贈り物など、その価値が通常の贈り物の範囲を超えない場合、非課税となります。

3.3 暗号通貨を他の資産と交換する

暗号通貨を他の資産（商品、サービス、法定通貨、または他の暗号通貨）と交換すると、税金が発生します。一般的なシナリオとしては、暗号通貨を法定通貨に売却すること、異なる暗号通貨間で交換すること、暗号通貨を使用して商品やサービスを購入することなどが挙げられます。ただし、実際の価値の交換が行われないため、同じユーザーによる異なるウォレット間の暗号通貨の転送には税金はかかりません。

この項目では、暗号通貨取引は2つの種類に分けられます。1つは個人の非営利取引であり、その収入にはキャピタルゲイン税（22％）が課されます。もう1つは商業取引であり、その収入には事業所得税が課されます。両者を区別する基準としては、取引行為の継続性、営利目的、独立性、すなわち、取引の頻度や規模が事業活動と同様であるか、差額利益を得ることが主目的であるか、独立して行われる金融活動であるかなどが挙げられます。高頻度取引や機関投資などの特徴を持つ取引行為は商取引として判断されます。

具体的な譲渡益の計算方法は、「仮想通貨の譲渡益＝譲渡価額－取得価額－控除対象経費」となります。このうち、譲渡価値は、取引が発生した時点の暗号通貨の実際の市場価格に基づいています。取得コストは、購入時の購入価格と手数料、および暗号通貨がマイニングされたときに生成された市場価格です。控除対象費用の中には損益相殺ルールがあり、同じ暗号通貨の年間損失を利益と相殺することができます（例：BTCの損失をBTCの利益と相殺することができます）が、通貨間の相殺は許可されていません。なお、秘密鍵の紛失やウォレットの盗難によって生じた損失は、前述の控除対象損失には含まれません。

4. アイスランドの暗号通貨規制のフロンティアと開発動向

現在、アイスランドでは暗号通貨に関する具体的な法律はまだ制定されておらず、規制については既存の金融システムに依存しています。金融監督庁（FME）と財務省は、それぞれの既存の責任に従って暗号通貨業界を監督します。

4. アイスランドの暗号通貨規制のフロンティアと開発動向

現在、アイスランドでは暗号通貨に関する具体的な法律はまだ制定されておらず、規制については既存の金融システムに依存しています。金融監督庁（FME）と財務省は、それぞれの既存の責任に従って暗号通貨業界を監督します。

アイスランドは2018年に「仮想通貨サービスプロバイダー規則」を導入し、仮想通貨取引所とウォレットプロバイダーに金融市場庁への登録とマネーロンダリング対策（AML）、顧客確認（KYC）規制、テロ資金対策（CTF）規制の遵守を義務付け、同国で初めて仮想通貨事業の基本的な規制枠組みを確立しました。 2019年、アイスランド金融監督庁は同国初の暗号通貨機関であるモネリウムを承認し、欧州経済領域内でブロックチェーン技術に基づく電子マネーサービスを提供できるようにしたが、これは重要な進歩と見なされた。欧州連合は2023年6月に暗号資産市場規制法（MiCA）を正式に発表しました。これは2024年12月30日に完全施行され、アイスランドを含む欧州経済領域諸国に適用されます。 MiCAは暗号資産の定義、発行者およびサービスプロバイダーへのアクセス許可、および事業管理について詳細な規定を設けています。署名国の一つであるアイスランドの暗号通貨規制システムは、MiCA に準拠しており、EU 基準にも準拠しています。この動きは、アイスランドの将来の国境を越えた暗号通貨ビジネスの遵守においても重要な役割を果たすだろう。

仮想通貨マイニングがアイスランドのエネルギー消費と環境に与える影響は、アイスランド政府の注目を徐々に集めている。 2024年3月、アイスランドの首相はインタビューの中で、同国の暗号通貨マイニング活動を削減したいという希望を表明した。これを踏まえ、同国は暗号通貨マイニングからブロックチェーン業界全体へと重点を移すと予想されている。同時に、アイスランドも中央銀行デジタル通貨（CBDC）の問題を検討することに関心を示している。中央銀行は、CBDCが従来の通貨決済システムに代わる現実的な選択肢となる可能性があると考えている。その実現可能性は、CBDC の具体的な設計に依存します。多くの国と同様に、アイスランドのCBDCの評価はまだ進行中であり、今後この点に関してさらなる制度的措置が講じられる可能性があります。

5. 結論

アイスランドは暗号通貨の規制と監督に対して比較的寛容で友好的な姿勢をとっており、そのおかげで世界の暗号通貨取引とマイニング市場で重要な地位を占めています。相対的に言えば、暗号通貨業界はアイスランドに多大な投資をもたらし、2008年の破産危機後のアイスランドの経済回復を促進しました。また、アイスランドの経済発展にもプラスの役割を果たしてきました。近年、アイスランド政府は国内の暗号通貨経済の発展を支援しており、その規制措置は常に違法な金融活動の防止に重点を置いています。一方、政府は今後もこの問題に注力し、金融犯罪対策における国際協力を強化し、国境を越えた暗号化産業の健全な発展を促進していく可能性がある。一方、仮想通貨マイニングが国の環境や資源に与える影響は、すでに政府の注目を集めている。アイスランドは関連産業のアップグレードや変革に向けてさらなる探究を進める可能性があり、これは暗号通貨企業に新たな機会と課題をもたらすことになる。